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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第十(shi)二(er)届(jie)全国人民代表大会(hui)常务委员会(hui)第二(er)十(shi)五次会(hui)议通过)

目  录

第—章  总则

第二(er)章(zhang)  计税依据和(he)应纳税额

第三章  税收减免

第四章  征(zheng)收管理

第五(wu)章(zhang)  附则(ze)

第—章(zhang) 总(zong)  则

第—条 为(wei)了保护和(he)改善环境,减少污染(ran)物(wu)排放,推进生态(tai)文明建设,制(zhi)定本法。

第(di)二条 在中华人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和国领域(yu)和中华人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和国管辖的其他海域(yu),直接向环(huan)(huan)境(jing)排放应(ying)税(shui)污染物(wu)的企业事业单位和其他生产(chan)经营(ying)者为环(huan)(huan)境(jing)保(bao)护税(shui)的纳(na)税(shui)人(ren)(ren),应(ying)当依照本(ben)法规(gui)定缴(jiao)纳(na)环(huan)(huan)境(jing)保(bao)护税(shui)。

第三条 本法(fa)所(suo)称应(ying)税(shui)(shui)(shui)(shui)污染(ran)(ran)物,是指(zhi)本法(fa)所(suo)附(fu)《环境保(bao)护税(shui)(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)(shui)目税(shui)(shui)(shui)(shui)额表(biao)》、《应(ying)税(shui)(shui)(shui)(shui)污染(ran)(ran)物和当量值表(biao)》规定的(de)大气污染(ran)(ran)物、水污染(ran)(ran)物、固体废物和噪声。

第四条 有下列(lie)情形(xing)之一(yi)的,不属(shu)于(yu)直(zhi)接向环(huan)境排(pai)放(fang)污(wu)染物,不缴纳相应(ying)污(wu)染物的环(huan)境保护税:

(一)企业事业单位和其他生产经营者向依法(fa)设立(li)的污(wu)水集(ji)中处(chu)理(li)、生活垃圾集(ji)中处(chu)理(li)场所排放应税污(wu)染(ran)物(wu)的;

(二)企业事业单位(wei)和其他生产经营者在符合地方环境(jing)保护标准的(de)设施、场(chang)所贮存或者处置固体废物的(de)。

第五(wu)条 依法设立的城乡污(wu)水集中处(chu)理、生活垃圾集中处(chu)理场所超过地方(fang)规定的排(pai)放标准向环境排(pai)放应税(shui)污(wu)染(ran)物的,应当缴纳(na)环境保护税(shui)。

企(qi)业事业单位和其他生(sheng)产(chan)经(jing)营者(zhe)贮(zhu)存或者(zhe)处(chu)置(zhi)固体废物不符(fu)合(he)地方环(huan)(huan)境保(bao)护(hu)标(biao)准的,应当(dang)缴纳环(huan)(huan)境保(bao)护(hu)税。

第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法(fa)所(suo)附《环境保护税税目税额表(biao)》执(zhi)行。

应(ying)税(shui)(shui)(shui)大(da)气污(wu)染(ran)物(wu)和水污(wu)染(ran)物(wu)的具体适用税(shui)(shui)(shui)额的确定和调整,由省、自(zi)治区、直辖市人民(min)统筹考虑本地区环(huan)境承(cheng)载能(neng)力(li)、污(wu)染(ran)物(wu)排放现(xian)状和经(jing)济社(she)会(hui)生态发展(zhan)目标要求,在(zai)本法所(suo)附《环(huan)境保护(hu)税(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)目税(shui)(shui)(shui)额表(biao)》规定的税(shui)(shui)(shui)额幅度内提出,报同(tong)级人民(min)代表(biao)大(da)会(hui)常(chang)务(wu)委员(yuan)会(hui)决定,并报全(quan)国(guo)人民(min)代表(biao)大(da)会(hui)常(chang)务(wu)委员(yuan)会(hui)和国(guo)务(wu)院备案。

第二(er)章 计税依据和应(ying)纳税额

第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应(ying)税大气污染物按照(zhao)污染物排放量折(zhe)合的(de)污染当量数确定;

(二)应税水污(wu)染物(wu)按照污(wu)染物(wu)排(pai)放量折合的(de)污(wu)染当(dang)量数确定;

(三)应(ying)税固体废(fei)物按照固体废(fei)物的排放量(liang)确(que)定;

(四(si))应税噪声按照超(chao)过规(gui)定标准的分贝数确定。

第(di)八条 应(ying)税大(da)气(qi)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的污(wu)(wu)染(ran)当量数,以(yi)(yi)该污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的排放量除(chu)以(yi)(yi)该污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的污(wu)(wu)染(ran)当量值计(ji)算。每种(zhong)应(ying)税大(da)气(qi)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的具(ju)体(ti)污(wu)(wu)染(ran)当量值,依照(zhao)本法所附《应(ying)税污(wu)(wu)染(ran)物(wu)和(he)当量值表》执行。

第(di)九条 每一排放口(kou)或者(zhe)没有排放口(kou)的应税大(da)气污染(ran)物(wu),按照污染(ran)当(dang)量(liang)数从(cong)大(da)到(dao)小排序,对前(qian)三项污染(ran)物(wu)征(zheng)收环境保(bao)护(hu)税。

每一排(pai)放口的应税水(shui)污染物(wu)(wu)(wu),按(an)照本法所附《应税污染物(wu)(wu)(wu)和当(dang)量值表》,区分第—类水(shui)污染物(wu)(wu)(wu)和其(qi)他(ta)类水(shui)污染物(wu)(wu)(wu),按(an)照污染当(dang)量数从大到小排(pai)序,对(dui)第—类水(shui)污染物(wu)(wu)(wu)按(an)照前(qian)五(wu)项征收环(huan)境保护(hu)税,对(dui)其(qi)他(ta)类水(shui)污染物(wu)(wu)(wu)按(an)照前(qian)三项征收环(huan)境保护(hu)税。

省(sheng)、自治(zhi)区(qu)(qu)、直辖市根据本地区(qu)(qu)污(wu)(wu)染物(wu)减排(pai)的特殊需要,可以增加同一排(pai)放口征收环境保护(hu)税的应税污(wu)(wu)染物(wu)项目数,报同级人民(min)(min)代表大会常务(wu)委员(yuan)会决定,并报全(quan)国人民(min)(min)代表大会常务(wu)委员(yuan)会和国务(wu)院(yuan)备案。

第十条 应税大气(qi)污染物(wu)、水污染物(wu)、固体废物(wu)的(de)排放量和(he)噪声的(de)分贝数(shu),按照(zhao)下列方法和(he)顺序计算:

(一)纳(na)税(shui)人安装使用符(fu)合规(gui)定(ding)和监测(ce)(ce)规(gui)范(fan)的(de)污(wu)染(ran)物自(zi)动监测(ce)(ce)设(she)备的(de),按照污(wu)染(ran)物自(zi)动监测(ce)(ce)数据(ju)计算(suan);

(二)纳税(shui)人未(wei)安(an)装使用污染物自动监(jian)测设备的(de),按(an)照监(jian)测机构出(chu)具的(de)符合有关(guan)规定和监(jian)测规范的(de)监(jian)测数据计(ji)算;

(三)因(yin)排放(fang)污染物种类多(duo)等(deng)原因(yin)不具备监(jian)测条件的,按照国务院(yuan)环境(jing)保护主管(guan)部门规定(ding)的排污系数、物料衡算方法(fa)计(ji)算;

(四)不能按(an)照本条(tiao)第(di)—项(xiang)至第(di)三(san)项(xiang)规(gui)定的方(fang)法计算的,按(an)照省、自治区、直(zhi)辖(xia)市(shi)环境保护主管(guan)部门(men)规(gui)定的抽样测算的方(fang)法核定计算。

第十一(yi)条 环(huan)境保护税(shui)(shui)应(ying)纳税(shui)(shui)额按(an)照下(xia)列方法计算:

(一)应税(shui)大气污(wu)染物的应纳税(shui)额为污(wu)染当量数乘以具体适用税(shui)额;

(二)应税水污染物的应纳税额为污染当量数(shu)乘以(yi)具体适用税额;

(三)应税固(gu)体废物(wu)的应纳(na)税额为(wei)固(gu)体废物(wu)排放(fang)量乘以具体适用税额;

(四)应(ying)(ying)税(shui)噪声(sheng)的应(ying)(ying)纳税(shui)额为超过(guo)规(gui)定标准(zhun)的分(fen)贝数对应(ying)(ying)的具体(ti)适用税(shui)额。

第三章 税收减免(mian)

第十二条 下列(lie)情形(xing),暂予免征环境保护税:

(一(yi))农业生(sheng)产(不(bu)包括(kuo)规模化养殖)排放(fang)应税污(wu)染(ran)物的;

(二)机(ji)动车、铁路机(ji)车、非道(dao)路移动机(ji)械、船舶和航(hang)空器等流(liu)动污染(ran)源(yuan)排放应税污染(ran)物(wu)的(de);

(三(san))依法设立的(de)城乡污水集(ji)中处(chu)理(li)、生活垃圾集(ji)中处(chu)理(li)场所(suo)排放相应应税污染物,不超过(guo)地方规定的(de)排放标准的(de);

(四)纳税人综合利(li)用的(de)固(gu)体废物(wu),符合地方环(huan)境保护标准(zhun)的(de);

(五)国务院(yuan)批准免税的其(qi)他情(qing)形(xing)。

前款第五(wu)项(xiang)免税规定,由国务院(yuan)报全(quan)国人民代(dai)表大会常务委(wei)员会备(bei)案(an)。

第十(shi)三(san)条 纳税(shui)(shui)人排(pai)(pai)(pai)放应(ying)税(shui)(shui)大(da)气污(wu)染物(wu)或(huo)者水(shui)污(wu)染物(wu)的(de)(de)浓度(du)值低于(yu)地(di)方(fang)规(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)污(wu)染物(wu)排(pai)(pai)(pai)放标准百(bai)(bai)分之(zhi)三(san)十(shi)的(de)(de),减按(an)百(bai)(bai)分之(zhi)七十(shi)五征(zheng)收环境(jing)保(bao)(bao)护税(shui)(shui)。纳税(shui)(shui)人排(pai)(pai)(pai)放应(ying)税(shui)(shui)大(da)气污(wu)染物(wu)或(huo)者水(shui)污(wu)染物(wu)的(de)(de)浓度(du)值低于(yu)地(di)方(fang)规(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)污(wu)染物(wu)排(pai)(pai)(pai)放标准百(bai)(bai)分之(zhi)五十(shi)的(de)(de),减按(an)百(bai)(bai)分之(zhi)五十(shi)征(zheng)收环境(jing)保(bao)(bao)护税(shui)(shui)。

第四章 征(zheng)收管理

第十(shi)四条 环境保护税(shui)由税(shui)务机关(guan)依(yi)照《中(zhong)华(hua)人(ren)民(min)共和国税(shui)收征(zheng)收管(guan)理(li)法》和本(ben)法的有(you)关(guan)规定征(zheng)收管(guan)理(li)。

环境保(bao)护(hu)主管部门依照(zhao)本法和有关环境保(bao)护(hu)法律法规的规定负(fu)责对污染物的监测管理(li)。

县(xian)级以上地方(fang)应当建(jian)立税务机关、环境保护主管(guan)部门和(he)其他相(xiang)关单(dan)位分工协作工作机制,加强环境保护税征收(shou)管(guan)理,保障(zhang)税款及时(shi)足额入库。

第十五条 环(huan)境保护主管(guan)部门和税务机关应当建立涉税信息共(gong)享(xiang)平(ping)台和工作配合(he)机制。

环(huan)境保护主管部(bu)门(men)应当将排(pai)污单位(wei)的(de)排(pai)污许可、污染物(wu)排(pai)放数据、环(huan)境违法和受行(xing)政处(chu)罚情况(kuang)等环(huan)境保护相关(guan)(guan)信(xin)息(xi),定期交送税务机关(guan)(guan)。

税(shui)(shui)(shui)务机关应(ying)当(dang)将纳税(shui)(shui)(shui)人的(de)纳税(shui)(shui)(shui)申(shen)报、税(shui)(shui)(shui)款入库、减免税(shui)(shui)(shui)额(e)、欠缴税(shui)(shui)(shui)款以及风险(xian)疑点等环(huan)境保护(hu)税(shui)(shui)(shui)涉税(shui)(shui)(shui)信息,定(ding)期交送环(huan)境保护(hu)主管部门。

第十(shi)六条 纳(na)税(shui)义(yi)务发生时间为纳(na)税(shui)人排放应税(shui)污染(ran)物(wu)的当(dang)日。

第(di)十七条 纳税(shui)(shui)人(ren)应当向(xiang)应税(shui)(shui)污染(ran)物排放(fang)地的(de)税(shui)(shui)务机关申报(bao)缴纳环(huan)境保护(hu)税(shui)(shui)。

第十八条 环(huan)境保护税按(an)月计算,按(an)季申报缴纳(na)。不能按(an)固定期(qi)限计算缴纳(na)的,可以(yi)按(an)次申报缴纳(na)。

纳(na)税(shui)人申报缴(jiao)纳(na)时,应当向税(shui)务(wu)(wu)机关报送(song)所(suo)排放应税(shui)污(wu)(wu)(wu)染物的种(zhong)类、数量(liang),大气污(wu)(wu)(wu)染物、水污(wu)(wu)(wu)染物的浓度值,以及(ji)税(shui)务(wu)(wu)机关根(gen)据实(shi)际需(xu)要(yao)要(yao)求纳(na)税(shui)人报送(song)的其他纳(na)税(shui)资料。

第十九条 纳(na)税(shui)人按季申报(bao)缴(jiao)纳(na)的,应(ying)当(dang)自季度终了之日(ri)起十五日(ri)内(nei)(nei),向税(shui)务(wu)机关(guan)办理纳(na)税(shui)申报(bao)并缴(jiao)纳(na)税(shui)款(kuan)。纳(na)税(shui)人按次申报(bao)缴(jiao)纳(na)的,应(ying)当(dang)自纳(na)税(shui)义(yi)务(wu)发生之日(ri)起十五日(ri)内(nei)(nei),向税(shui)务(wu)机关(guan)办理纳(na)税(shui)申报(bao)并缴(jiao)纳(na)税(shui)款(kuan)。

纳税人(ren)应(ying)当依法(fa)如实(shi)办理纳税申报(bao),对申报(bao)的真实(shi)性和完整(zheng)性承担(dan)责(ze)任。

第二(er)十(shi)条 税(shui)务机关(guan)应当将纳(na)税(shui)人的(de)纳(na)税(shui)申(shen)报数(shu)据资(zi)料(liao)与环境保护主管部门(men)交送的(de)相关(guan)数(shu)据资(zi)料(liao)进行比对(dui)。

税务机关发(fa)现纳(na)(na)税人的(de)(de)纳(na)(na)税申报(bao)数据(ju)资(zi)料(liao)异常或者纳(na)(na)税人未按(an)照(zhao)规定(ding)期限办理纳(na)(na)税申报(bao)的(de)(de),可(ke)以(yi)提请环(huan)境(jing)保(bao)(bao)(bao)护(hu)主管(guan)部(bu)门(men)(men)进行复(fu)核,环(huan)境(jing)保(bao)(bao)(bao)护(hu)主管(guan)部(bu)门(men)(men)应当自收到税务机关的(de)(de)数据(ju)资(zi)料(liao)之日(ri)起十五日(ri)内向(xiang)税务机关出(chu)具复(fu)核意见(jian)。税务机关应当按(an)照(zhao)环(huan)境(jing)保(bao)(bao)(bao)护(hu)主管(guan)部(bu)门(men)(men)复(fu)核的(de)(de)数据(ju)资(zi)料(liao)调整纳(na)(na)税人的(de)(de)应纳(na)(na)税额。

第(di)(di)(di)二十(shi)一条(tiao) 依照(zhao)本法第(di)(di)(di)十(shi)条(tiao)第(di)(di)(di)四项的(de)(de)规定(ding)核定(ding)计算污染物(wu)(wu)排放(fang)量(liang)的(de)(de),由税务机关会同环境保护主管部(bu)门核定(ding)污染物(wu)(wu)排放(fang)种类、数量(liang)和应纳税额(e)。

第二十二条 纳税(shui)人从事海洋工程向(xiang)中华人民共和(he)国(guo)管辖海域排放应税(shui)大(da)气(qi)污(wu)染物、水(shui)污(wu)染物或者(zhe)固(gu)体废物,申(shen)报缴纳环境保护税(shui)的(de)具体办法,由国(guo)务(wu)院税(shui)务(wu)主管部门会(hui)同国(guo)务(wu)院海洋主管部门规(gui)定(ding)。

第(di)二十三(san)条 纳税(shui)人(ren)(ren)和(he)(he)税(shui)务机关、环境保(bao)护主(zhu)管部门及其工作人(ren)(ren)员违(wei)反本法(fa)规(gui)定(ding)的(de),依照(zhao)《中华人(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)国(guo)税(shui)收征收管理法(fa)》、《中华人(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)国(guo)环境保(bao)护法(fa)》和(he)(he)有关法(fa)律法(fa)规(gui)的(de)规(gui)定(ding)追(zhui)究法(fa)律责任。

第二十(shi)四条 各(ge)级人民应当鼓(gu)励纳税人加大环境保(bao)护建设(she)投(tou)入,对纳税人用于污染物自(zi)动监测(ce)设(she)备(bei)的投(tou)资予以(yi)资金(jin)和政策支持。

第五章 附(fu)  则(ze)

第二十五条(tiao) 本法下列用语的含(han)义:

(一)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)(dang)量(liang)(liang),是指根据污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物或者(zhe)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)排放(fang)活(huo)动对(dui)环(huan)境的有害(hai)程度以及处理的技(ji)术经济性,衡量(liang)(liang)不(bu)同污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物对(dui)环(huan)境污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)的综合性指标或者(zhe)计量(liang)(liang)单位。同一介质相同污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)(dang)量(liang)(liang)的不(bu)同污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物,其污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)程度基本相当(dang)(dang)。

(二)排污系数,是(shi)指在正(zheng)常(chang)技(ji)术经济和(he)管理条件下,生产单位(wei)产品(pin)所(suo)应(ying)排放(fang)的污染物量(liang)的统计平均值。

(三)物(wu)料(liao)衡算(suan),是指根(gen)据物(wu)质质量守恒原(yuan)理对(dui)生(sheng)产(chan)过程中(zhong)使用的原(yuan)料(liao)、生(sheng)产(chan)的产(chan)品和(he)产(chan)生(sheng)的废物(wu)等进行(xing)测(ce)算(suan)的一种(zhong)方(fang)法。

第二十六条(tiao) 直(zhi)接向环(huan)境(jing)排放应税(shui)污染(ran)物(wu)的企业事业单位和其他生产(chan)经(jing)营者,除依(yi)照(zhao)本法规定缴(jiao)纳(na)环(huan)境(jing)保护税(shui)外,应当对(dui)所造成的损害依(yi)法承(cheng)担责任。

第二十七(qi)条 自本(ben)法施行之(zhi)日起,依照本(ben)法规定(ding)征收环(huan)境保护税(shui),不(bu)再征收排污费。

第二十八条 本法自(zi)2018年1月1日(ri)起施行。


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