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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月(yue)25日第十(shi)二届全国人(ren)民代表大会(hui)常务委(wei)员会(hui)第二十(shi)五(wu)次会(hui)议通过)

目  录(lu)

第—章  总则

第(di)二章(zhang)  计税依据和应纳税额

第三章  税收(shou)减免

第四章  征收管理

第五章  附则

第—章 总  则

第—条 为了(le)保护和(he)改善(shan)环境,减(jian)少(shao)污染(ran)物排放,推进生态(tai)文(wen)明建设,制定本法。

第二条 在中华(hua)人民共和国领域(yu)和中华(hua)人民共和国管辖的其他海域(yu),直接向(xiang)环(huan)(huan)境排放应(ying)税污染物的企(qi)业事业单位和其他生产经营者为(wei)环(huan)(huan)境保护税的纳(na)税人,应(ying)当依(yi)照本(ben)法规(gui)定(ding)缴纳(na)环(huan)(huan)境保护税。

第三条 本法所(suo)称应(ying)税(shui)污染(ran)物(wu)(wu),是指本法所(suo)附《环(huan)境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额(e)表》、《应(ying)税(shui)污染(ran)物(wu)(wu)和当量值表》规(gui)定的大气污染(ran)物(wu)(wu)、水污染(ran)物(wu)(wu)、固体废物(wu)(wu)和噪(zao)声。

第四条 有下列情形之一的,不(bu)属于直接向环境排放污染物,不(bu)缴纳相应污染物的环境保护税:

(一)企业(ye)事业(ye)单(dan)位和其他生产经(jing)营者向(xiang)依法设立的污水集(ji)中(zhong)(zhong)处(chu)理、生活垃圾集(ji)中(zhong)(zhong)处(chu)理场所(suo)排放应税污染(ran)物的;

(二(er))企(qi)业事业单位和其他生产经营者在符合地方环境保(bao)护(hu)标准的(de)设施(shi)、场(chang)所贮存或(huo)者处置固体废物(wu)的(de)。

第五条 依法设立的(de)城乡污(wu)水(shui)集中处理、生(sheng)活垃圾集中处理场所超(chao)过(guo)地方规(gui)定的(de)排(pai)(pai)放标准向环(huan)境排(pai)(pai)放应税(shui)污(wu)染物的(de),应当缴纳(na)环(huan)境保(bao)护税(shui)。

企业事业单位(wei)和(he)其他生产(chan)经营者(zhe)贮存或者(zhe)处置固(gu)体(ti)废物(wu)不符(fu)合地方(fang)环(huan)境保护标准的,应当缴纳(na)环(huan)境保护税。

第(di)六条(tiao) 环境(jing)保护税的(de)税目、税额,依照本法所附(fu)《环境(jing)保护税税目税额表(biao)》执行。

应(ying)税大(da)气污(wu)染(ran)物(wu)和(he)水污(wu)染(ran)物(wu)的具(ju)体适用税额(e)的确定和(he)调整,由省(sheng)、自治区(qu)、直辖市人民统筹(chou)考虑(lv)本地区(qu)环境承(cheng)载能(neng)力、污(wu)染(ran)物(wu)排(pai)放现状和(he)经济社会(hui)(hui)生态(tai)发展目标要求,在本法所附《环境保护税税目税额(e)表》规(gui)定的税额(e)幅度(du)内提出,报(bao)同级人民代表大(da)会(hui)(hui)常务(wu)委(wei)员会(hui)(hui)决定,并(bing)报(bao)全国人民代表大(da)会(hui)(hui)常务(wu)委(wei)员会(hui)(hui)和(he)国务(wu)院备案。

第(di)二章 计税依据和应纳税额

第七条(tiao) 应税(shui)污染物的(de)计税(shui)依据(ju),按照下列方法确定:

(一)应税大气污(wu)染(ran)(ran)物按照污(wu)染(ran)(ran)物排放量折合的(de)污(wu)染(ran)(ran)当量数(shu)确定;

(二)应税(shui)水污染(ran)物按照污染(ran)物排放量折合的污染(ran)当量数确定;

(三)应(ying)税固体废物(wu)按照固体废物(wu)的排放量确(que)定;

(四)应税噪声按照超过规定标准的分贝(bei)数(shu)确定。

第八条 应税大气(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)、水污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)量(liang)(liang)数,以该污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的排放(fang)量(liang)(liang)除以该污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)量(liang)(liang)值计(ji)算。每(mei)种应税大气(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)、水污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的具体污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)量(liang)(liang)值,依照本(ben)法所附《应税污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)和当(dang)(dang)量(liang)(liang)值表》执行。

第(di)九条(tiao) 每一排(pai)放口或者没有排(pai)放口的应税大(da)气(qi)污(wu)染(ran)物,按照污(wu)染(ran)当量数从(cong)大(da)到小排(pai)序,对前三项污(wu)染(ran)物征收环境保护税。

每一排放口的(de)应税(shui)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu),按(an)照本法所附(fu)《应税(shui)污(wu)染(ran)物(wu)和当(dang)量值(zhi)表》,区分第—类水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)和其(qi)他类水(shui)污(wu)染(ran)物(wu),按(an)照污(wu)染(ran)当(dang)量数(shu)从大到小排序(xu),对第—类水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)按(an)照前(qian)五(wu)项(xiang)征收(shou)环境保护税(shui),对其(qi)他类水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)按(an)照前(qian)三项(xiang)征收(shou)环境保护税(shui)。

省、自治区(qu)、直辖市(shi)根(gen)据本地区(qu)污(wu)(wu)染物(wu)(wu)减排的特殊(shu)需要,可以增加同(tong)一排放(fang)口征(zheng)收环境(jing)保(bao)护税(shui)的应税(shui)污(wu)(wu)染物(wu)(wu)项目(mu)数,报(bao)同(tong)级人民代(dai)表大(da)会常务(wu)委员(yuan)会决定,并报(bao)全国人民代(dai)表大(da)会常务(wu)委员(yuan)会和国务(wu)院备(bei)案。

第十条 应税大气污染物(wu)、水(shui)污染物(wu)、固体废物(wu)的排放量(liang)和噪声的分贝数,按照(zhao)下列方(fang)法和顺序(xu)计算(suan):

(一)纳税人(ren)安装(zhuang)使(shi)用符合规定(ding)和监测规范的(de)污(wu)染物(wu)自动监测设备的(de),按照污(wu)染物(wu)自动监测数据计算;

(二)纳(na)税人未安装使用污(wu)染物自动监测(ce)设(she)备的(de)(de),按(an)照监测(ce)机(ji)构(gou)出(chu)具(ju)的(de)(de)符合有关规定和监测(ce)规范的(de)(de)监测(ce)数据计算;

(三)因排(pai)放污(wu)染物(wu)种类多等(deng)原因不具备(bei)监测条件的(de),按照国(guo)务院(yuan)环境(jing)保护主管部门规定(ding)的(de)排(pai)污(wu)系数、物(wu)料衡算方法计算;

(四(si))不能(neng)按(an)照本条(tiao)第(di)—项至(zhi)第(di)三项规定的(de)(de)方法(fa)(fa)计算(suan)的(de)(de),按(an)照省、自(zi)治区、直(zhi)辖(xia)市环境保(bao)护主管(guan)部门(men)规定的(de)(de)抽样测(ce)算(suan)的(de)(de)方法(fa)(fa)核定计算(suan)。

第十一条 环(huan)境保(bao)护税应纳税额按照(zhao)下列方法计算:

(一)应税大气污染物的应纳(na)税额(e)为污染当量数乘(cheng)以(yi)具体适用税额(e);

(二(er))应税(shui)(shui)水污(wu)(wu)染(ran)物的应纳税(shui)(shui)额为(wei)污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量数乘以具体适用税(shui)(shui)额;

(三)应税固(gu)体(ti)废物的(de)应纳税额(e)为(wei)固(gu)体(ti)废物排(pai)放量(liang)乘(cheng)以(yi)具体(ti)适(shi)用税额(e);

(四)应税噪声的应纳税额为超过(guo)规(gui)定(ding)标准的分贝数对应的具(ju)体适用税额。

第(di)三章 税(shui)收减免

第十二条 下(xia)列情形,暂予免(mian)征环境保护税:

(一)农(nong)业生(sheng)产(不包括规模化养(yang)殖)排(pai)放应税污(wu)染物的;

(二)机(ji)动(dong)车、铁路机(ji)车、非道路移动(dong)机(ji)械、船舶和航空器等流动(dong)污染源排放应税污染物的;

(三(san))依法设(she)立的(de)城乡(xiang)污水集(ji)中处理、生活垃圾集(ji)中处理场所排放(fang)相应(ying)应(ying)税污染(ran)物,不超过地方规定的(de)排放(fang)标准的(de);

(四)纳(na)税人综合(he)利用的(de)固体(ti)废物,符合(he)地方环境保护(hu)标(biao)准的(de);

(五)国务院批准免税的其他情形。

前款(kuan)第五项(xiang)免税规定(ding),由(you)国务院报全国人民代表(biao)大(da)会(hui)常务委(wei)员会(hui)备(bei)案(an)。

第(di)十(shi)三条 纳(na)税(shui)人排放应(ying)税(shui)大气污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)或者(zhe)水污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)的(de)浓度(du)值(zhi)低于地方规定的(de)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)排放标(biao)准(zhun)百分(fen)之(zhi)三十(shi)的(de),减按百分(fen)之(zhi)七十(shi)五(wu)征收环境(jing)保护(hu)税(shui)。纳(na)税(shui)人排放应(ying)税(shui)大气污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)或者(zhe)水污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)的(de)浓度(du)值(zhi)低于地方规定的(de)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)排放标(biao)准(zhun)百分(fen)之(zhi)五(wu)十(shi)的(de),减按百分(fen)之(zhi)五(wu)十(shi)征收环境(jing)保护(hu)税(shui)。

第四章 征收(shou)管理

第十四条 环境保护(hu)税(shui)由税(shui)务机(ji)关依照(zhao)《中华人民共和国税(shui)收征收管理(li)法(fa)》和本(ben)法(fa)的有关规(gui)定征收管理(li)。

环境保(bao)护(hu)主管(guan)部门依照(zhao)本法(fa)和有(you)关(guan)环境保(bao)护(hu)法(fa)律法(fa)规的(de)规定负(fu)责对(dui)污染物(wu)的(de)监测管(guan)理。

县级以上(shang)地方应当建立(li)税务机关(guan)、环(huan)境保(bao)护主(zhu)管(guan)部(bu)门和其他相关(guan)单位分(fen)工(gong)协作工(gong)作机制,加强(qiang)环(huan)境保(bao)护税征收管(guan)理,保(bao)障税款及时足(zu)额(e)入库。

第十五条 环境保护主管部门和税(shui)务机关应当建立涉税(shui)信息共享平台和工作配合机制。

环境保护主管部门应当将排污(wu)(wu)单位的(de)排污(wu)(wu)许(xu)可、污(wu)(wu)染物排放数(shu)据、环境违法和受行政(zheng)处(chu)罚(fa)情况等环境保护相关信息,定期交送税(shui)务机关。

税(shui)务机关应当(dang)将纳(na)税(shui)人的纳(na)税(shui)申(shen)报(bao)、税(shui)款入库、减免(mian)税(shui)额(e)、欠缴(jiao)税(shui)款以及风险(xian)疑点等环境保(bao)护税(shui)涉税(shui)信息,定期交送环境保(bao)护主管部(bu)门。

第(di)十六条 纳税义务发(fa)生时间为(wei)纳税人排(pai)放(fang)应税污染物的当(dang)日。

第十(shi)七条 纳税(shui)(shui)人(ren)应当向应税(shui)(shui)污染物排放地的税(shui)(shui)务机关申(shen)报缴纳环境(jing)保护税(shui)(shui)。

第十(shi)八(ba)条 环境保护税按月计(ji)算,按季申(shen)报缴(jiao)纳。不能按固定(ding)期限(xian)计(ji)算缴(jiao)纳的,可(ke)以按次申(shen)报缴(jiao)纳。

纳(na)税(shui)(shui)人申报(bao)缴纳(na)时,应(ying)当向(xiang)税(shui)(shui)务(wu)机关报(bao)送所排放应(ying)税(shui)(shui)污(wu)染物的种类、数量,大(da)气污(wu)染物、水污(wu)染物的浓度值,以及税(shui)(shui)务(wu)机关根(gen)据(ju)实际需(xu)要要求纳(na)税(shui)(shui)人报(bao)送的其他纳(na)税(shui)(shui)资料(liao)。

第十(shi)九(jiu)条 纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人按季申(shen)(shen)报(bao)缴(jiao)纳(na)(na)的,应当自季度终(zhong)了(le)之日(ri)起十(shi)五日(ri)内(nei),向税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关办理(li)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)报(bao)并缴(jiao)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人按次申(shen)(shen)报(bao)缴(jiao)纳(na)(na)的,应当自纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)义务(wu)发生之日(ri)起十(shi)五日(ri)内(nei),向税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关办理(li)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)报(bao)并缴(jiao)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

纳税(shui)人应当依法如实办理纳税(shui)申报,对(dui)申报的真(zhen)实性和完整(zheng)性承(cheng)担责任。

第(di)二十(shi)条 税务机关应当将纳税人的(de)纳税申报数(shu)据资料(liao)与环境保护主管(guan)部门交送的(de)相关数(shu)据资料(liao)进行比对。

税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关发现纳(na)税(shui)(shui)人(ren)的纳(na)税(shui)(shui)申报数据(ju)资料异常(chang)或者纳(na)税(shui)(shui)人(ren)未按照规定(ding)期限办理(li)纳(na)税(shui)(shui)申报的,可以提请环境(jing)保(bao)护(hu)(hu)(hu)主(zhu)管部(bu)门(men)进行复(fu)(fu)核,环境(jing)保(bao)护(hu)(hu)(hu)主(zhu)管部(bu)门(men)应(ying)(ying)(ying)当自收到税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关的数据(ju)资料之日起十五日内向税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关出具复(fu)(fu)核意见(jian)。税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关应(ying)(ying)(ying)当按照环境(jing)保(bao)护(hu)(hu)(hu)主(zhu)管部(bu)门(men)复(fu)(fu)核的数据(ju)资料调整纳(na)税(shui)(shui)人(ren)的应(ying)(ying)(ying)纳(na)税(shui)(shui)额。

第(di)二十一条 依照本法(fa)第(di)十条第(di)四项的(de)规定(ding)核定(ding)计算污(wu)染物(wu)(wu)排放量(liang)的(de),由税务机关会同环境保护主(zhu)管(guan)部门核定(ding)污(wu)染物(wu)(wu)排放种类、数(shu)量(liang)和应(ying)纳税额(e)。

第二(er)十二(er)条(tiao) 纳(na)税人(ren)从事海洋工程向中华人(ren)民共和国(guo)管辖(xia)海域排放应税大气污(wu)染物、水(shui)污(wu)染物或(huo)者固(gu)体(ti)废物,申(shen)报(bao)缴纳(na)环境保护(hu)税的具体(ti)办法(fa),由国(guo)务(wu)院税务(wu)主(zhu)管部(bu)(bu)门会同(tong)国(guo)务(wu)院海洋主(zhu)管部(bu)(bu)门规定。

第(di)二十三条 纳税人和税务机关(guan)、环(huan)境保(bao)护主管部门及其工作人员违反(fan)本法(fa)(fa)(fa)规定(ding)的,依照《中(zhong)华人民共(gong)和国(guo)税收征收管理法(fa)(fa)(fa)》、《中(zhong)华人民共(gong)和国(guo)环(huan)境保(bao)护法(fa)(fa)(fa)》和有关(guan)法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)规的规定(ding)追(zhui)究法(fa)(fa)(fa)律责任。

第二十四(si)条 各级人(ren)(ren)(ren)民应当鼓(gu)励纳税人(ren)(ren)(ren)加大环境(jing)保护建(jian)设投入,对纳税人(ren)(ren)(ren)用于污染物自(zi)动(dong)监测(ce)设备的投资(zi)予(yu)以资(zi)金和政策(ce)支持。

第(di)五章(zhang) 附  则

第二十五(wu)条 本法下(xia)列用语(yu)的含(han)义:

(一)污(wu)染(ran)当(dang)量(liang)(liang),是指根据污(wu)染(ran)物或(huo)者污(wu)染(ran)排放活动对(dui)环境的有(you)害程(cheng)(cheng)度(du)以及处理的技(ji)术经(jing)济(ji)性(xing),衡量(liang)(liang)不同(tong)污(wu)染(ran)物对(dui)环境污(wu)染(ran)的综合(he)性(xing)指标或(huo)者计量(liang)(liang)单位。同(tong)一介(jie)质相同(tong)污(wu)染(ran)当(dang)量(liang)(liang)的不同(tong)污(wu)染(ran)物,其污(wu)染(ran)程(cheng)(cheng)度(du)基本相当(dang)。

(二(er))排(pai)污系数,是指在正常(chang)技术经(jing)济和管理条件(jian)下(xia),生产单位产品所应排(pai)放的污染物(wu)量的统计平均(jun)值(zhi)。

(三(san))物(wu)料(liao)衡算,是指根(gen)据物(wu)质质量守(shou)恒原理对生(sheng)产过(guo)程中使用的(de)原料(liao)、生(sheng)产的(de)产品和产生(sheng)的(de)废物(wu)等进行测算的(de)一(yi)种方(fang)法。

第二(er)十六条 直(zhi)接向(xiang)环境排放应税污(wu)染物(wu)的企业事业单位(wei)和(he)其他生产(chan)经(jing)营(ying)者,除依照本(ben)法规定(ding)缴纳环境保(bao)护税外,应当对(dui)所造成的损害(hai)依法承担责任(ren)。

第(di)二十七(qi)条 自(zi)本(ben)法施行之日(ri)起,依照(zhao)本(ben)法规定征(zheng)收(shou)环境保护(hu)税,不再征(zheng)收(shou)排污费。

第二(er)十八条 本(ben)法自2018年1月1日起施行。


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